2019. ÉVI ADÓVÁLTOZÁSOK - 4. RÉSZ: SZJA, BENNE: BÉRBEADÁS, CAFETERIA, CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY, NYUGDÍJASOK FOGLALKOZTATÁSA
A 2018-as év a személyi jövedelemadó kapcsán nyugalmasnak volt mondható, azonban pár lényegi változás történt, cikkünkben ezeket vesszük sorra. Kitérünk részletesebben az ingatlan bérbeadás, a nyugdíjasok foglalkoztatása és a cafeteria körüli változások mellett a családi adókedvezményre is.
Bérbeadás: 2019-től az Szja törvény 17. § (3a) bekezdése értelmében az ingatlan bérbeadása során nem minősül bevételnek az ingatlan használatához szükséges, más személy által nyújtott, e személytől vásárolt szolgáltatásnak a bérbeadó által a bérbevevőre áthárított díja.
E rendelkezés lényege, hogy a továbbiakban a rezsiköltség használattal arányos része nem tekintendő bevételnek, azaz a bérlő által fogyasztott energiák, közüzemi szolgáltatások ellenértékét nem kell bevételnek tekinteni, tehát átszámlázni sem. Természetesen ettől függetlenül a bérlő kérheti számla kiállítását.
A fenti körből kivételt képez a lakás biztosítási díja mellett a közös költség is. Ha a közös költség magában foglalja a víz és csatorna díját is, akkor azt meg kell bontani és a fenti közüzemi díjakkal csökkentett értéket kell továbbszámlázni.
Pozitívum, hogy a 10% költséghányad alkalmazásakor nem terheli adófizetési kötelezettség a rezsiköltséget és a költségek között sem kell feltűntetni. A rezsiköltséget kizárólag a tételes adózást választók tudják elszámolni.
Családi adókedvezmény változás: A kormány gyerekvállalást ösztönző törekvéseivel összhangban 2019-től növekszik a családi adókedvezmény mértéke. Tekintettel arra, hogy ez a kedvezmény egy adóalap-kedvezmény, így ennek pozitív hatását csak a bejelentett munkahellyel rendelkezők élvezhetik, azaz a GYES-en és GYET-en lévők, valamint a KATA szabályai szerint adózók nem tudják igénybe venni.
2018-ban és 2019-ben az összevont adóalapot csökkentő adókedvezmény és az adóhatás mértéke:
2018 | adóhatás | 2019 | adóhatás | |
1 eltartott esetén | 66.670 Ft | 10.000 Ft | 66.670 Ft | 10.000 Ft |
2 eltartott esetén | 116.670 Ft | 17.500 Ft | 133.330 Ft | 20.000 Ft |
3 vagy több eltartott esetén | 220.000 Ft | 33.000 Ft | 220.000 Ft | 33.000 Ft |
(Az adóhatások eltartott gyerekenként értendőek.)
Mint látható 2019-ben csupán a két gyereket nevelők kedvezménye növekszik, az ennél kevesebb, vagy több gyereket nevelőek esetében a kedvezmény mértéke változatlan marad.
Nyugdíjas foglalkoztatás: 2019. január 1-jén lép életbe az a törvénymódosítás is, mely lehetővé teszi, hogy a saját jogú nyugdíjasokat kedvezőbb feltételek mellett foglalkoztassák. A törvénymódosítás kapcsán sok mindent érdemes tisztázni, vegyük is sorra ezeket!
Saját jogú nyugdíjasnak számítanak azon személyek – leegyszerűsítve – akik betöltötték az öregségi nyugdíjkorhatárt, vagy a nők kedvezményes nyugdíjában részesülnek.
Fontos tisztázni, hogy a kedvezményes foglalkoztatás csak a munkaviszonyban álló nyugdíjasok esetén érvényesíthető, tehát a megbízási jogviszonyra nem terjed ki. Érdemes tudni, hogy a módosítás következtében a nyugdíjas munkavállaló nem válik biztosítottá és nem részesülhet a 0,5% nyugdíjemelésben sem a jövedelme után.
A munkavállalótól a fentiek alapján nem kell egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulékot, valamint nyugdíjjárulékot levonni, míg a munkáltató számára nincsen szociális hozzájárulási adó és szakképzési hozzájárulási adó, vagy kisvállalati adó fizetési kötelezettség.
A keresetkorlát – mely a minimálbér tizennyolcszorosa – alóli mentesülés csak a nők kedvezményes nyugdíjában részesülő személyeket érinti, mert e szüneteltetési ok a nyugdíjkorhatárt betöltő nyugdíjasok esetén nem alkalmazandó.
Cafeteria változások: E területen a változások tömören összefoglalhatóak: marad a SZÉP kártya, a sport, illetve a kulturális célú belépők adókedvezménye, adómentessége. Minden más, korábbi elem 2019-től bérként adózik, vagy megszűnik.
Ennél részletesebben az alábbi táblázatban foglaltuk össze a változásokat:
Adózás 2018-ban | Adózás 2019-ben | |
Erzsébet utalvány | 40,71% (nincs értékéhatár) | bérként adózik |
Munkahelyi étkeztetés | 40,71% (nincs értékhatár) | bérként adózik |
Ajándékutalvány | 40,71% (nincs értékhatár) | bérként adózik |
Helyi bérlet | 40,71% (nincs értékhatár) | bérként adózik |
Iskolakezdési támogatás | 40,71% (nincs értékhatár) | bérként adózik |
Önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás | 40,71% (nincs értékhatár) | bérként adózik |
Önkéntes egészségpénztári hozzájárulás | 40,71% (nincs értékhatár) | bérként adózik |
Készpénz kifizetés béren kívül | 34,22% (100.000Ft/fő/év) | bérként adózik |
Széchenyi-pihenőkártya (vendéglátás zseb) | 34,22% (150.000Ft/fő/év) | 34,22% (150.000Ft/fő/év) |
Széchenyi-pihenőkártya (szállás zseb) | 34,22% (225.000Ft/fő/év) | 34,22% (225.000Ft/fő/év) |
Széchenyi-pihenőkártya (szabadidő zseb) | 34,22% (75.000Ft/fő/év) | 34,22% (75.000Ft/fő/év) |
Sportrendezvényekre szóló belépő | adómentes korlátozás nélkül | adómentes évente a minimálbérig |
Kulturális belépő | adómentes (50.000Ft/fő/évig) | adómentes évente a minimálbérig |
Bölcsődei ellátás, szolgáltatás | teljes egészében adómentes | teljes egészében adómentes |
Óvodai ellátás, szolgáltatás | teljes egészében adómentes | teljes egészében adómentes |
Mobilitási célú lakhatási támogatás | adómentes (bizonyos feltételek és értékhatárok között) | bérként adózik |
Lakáscélú támogatás | adómentes, maximum 5 millió forint 5 évben | bérként adózik, maximum 5 millió forint 5 évben |
Kockázati biztosítás | adómentes (havonta a minimálbér 30%-áig) | bérként adózik |
Az indoklás szerint e változtatást a gazdasági fellendülés mellett a versenyszférában tapasztalható bérnövekedés tette lehetővé.
A 2019. évi adóváltozásokkal foglalkozó cikkeink további részeiben sok minden más mellett szó lesz az adminisztráció csökkentésről, a társasági adóról, a kisvállalati adóról és a szociális hozzájárulási adóról.